Тема 1. НОВОЕ в учёте, налогообложении и налоговом администрировании. ФОРМИРОВАНИЕ отчётности за 2021 год и корректировка учётной политики на 2022 год с учётом существенных изменений ФСБУ
Лектор: Куликов А.А.
1. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта и отчётности в России.
- Переходные положения новых стандартов бухгалтерского учёта и соответствующие изменения учётной политики.
- Оценка существенности для целей бухгалтерского учёта и целесообразность формирования расхождений в бухгалтерском и налоговых учётах.
- Состав бухгалтерской отчётности и её утверждение собственниками организации. Состав отчётности для субъектов малого предпринимательства. Пояснительная записка к бухгалтерской отчётности и её значение.
- Отражение в отчётности последствий инвентаризации и переходных положений.
- Изменения в правилах представления и исправления бухгалтерской отчётности - коллизия ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности».
- Новое в «первичке» для целей бухгалтерского и налогового учёта. Введение электронных транспортных накладных.
- Усовершенствование порядка включения сведений в ГИРБО. Размещение отчётности и информации на федресурсах.
2. НОВОЕ в налоговом администрировании.
- Введение возможности зачёта переплаты по налогам в счёт страховых взносов.
- Введение единого авансового налогового платежа для бизнеса.
- Вопросы применения с 01.01.2022 цифровых подписей: «монополия» ФНС РФ и минимизация рисков. Переходные положения с 01.03.2022 по 31.12.2022. Личная электронная подпись физлица-сотрудника.
- Практика применения статьи 54.1 НК РФ: налоговые органы должны проводить полную «налоговую реконструкцию».
- Применение «налоговых оговорок» в договорах; фиксация в учёте оговорок в договорах об исполнении обязательства (оплате).
- Отдельные вопросы взаимодействия с налоговыми органами: налоговая «миграция», оспаривание исключения контрагента из ЕГРЮЛ.
3. НОВОЕ по НДС.
- Последние изменения по НДС, вступающие в силу с 01.01.2022: освобождение от НДС услуг общественного питания, особое исчисление НДС при «скупке» у физических лиц бытовой и электронной техники, а также мотоциклов.
- Мнение ВС РФ по определению налоговой базы при продаже технологичного оборудования и ПО к нему.
- Определение места реализации товаров (работ, услуг): выкупной лизинг (аренда) с нерезидентами, работы (услуги) в ИТ-сфере; проблемы переквалификации работ (услуг).
- Определение места реализации товаров (работ, услуг): продажа активов нерезидентам, в том числе в рамках ЕврАзЭс, работы (услуги) в ИТ-сфере; проблемы переквалификации работ (услуг).
- Обоснованность применения пониженных ставок НДС, а также освобождений от НДС.
- Восстановление «входящего» НДС: безвозмездная передача имущества в казну, субсидирование затрат, определение размера пропорции для «правила 5%».
- Применение налоговых вычетов при условии доказывания цели дальнейшего использования товаров (работ, услуг).
4. СЛОЖНЫЕ аспекты по налогу на прибыль.
Изменения по налогу на прибыль, вступающие в силу с 01.01.2022:
начисление амортизации, в том числе после реконструкции (модернизации) основного средства;
изменения в порядке учёта объекта лизинга и лизинговых платежей;
запрет на учёт в составе внереализационных расходов убытков, причиняемых бюджету;
продление ограничения на перенос убытка;
возможность введения пониженной ставки по налогу на прибыль в отношении доходов от использования интеллектуальной собственности.
- Признание отдельных видов доходов: доходы от безвозмездного пользования имущества третьих лиц, просроченная кредиторская задолженность, возмещаемые расходы.
- Документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.
- Признание отдельных видов расходов:
формирование первоначальной стоимости основных средств: ремонт основного средства, зарплата работников, проценты по займам как основание для увеличения первоначальной стоимости;
дополнительные отпуска работникам, компенсации работникам с особыми условиями труда, организация питания работников;
документальное оформление производственного процесса, надлежащий учёт возвратных отходов и брака;
рекламные, маркетинговые и юридические услуги, услуги по управлению организацией;
- Отдельные вопросы применения экономически обоснованных методов ведения налогового учёта.
5. Актуальные вопросы по НДФЛ.
- Изменения по НДФЛ, вступающие в силу с 01.01.2022:
обложение НДФЛ доходов от продажи жилья;
освобождение конкурсных призов и наград;
освобождение «коронавирусных» выплат и выплат за счёт «коронавирусных» субсидий.
- Предстоящие изменения по исчислению НДФЛ в отношении дистанционных сотрудников-нерезидентов.
- Применение освобождения от НДФЛ в отношении компенсационных выплат работникам с особыми условиями труда.
- Отдельные вопросы заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по итогам года: заработная плата за декабрь, «досрочное» отражение доходов.
6. Страховые взносы.
- Повышенные страховые взносы за «вредность».
- Последние разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов для СМП и ИТ-организации.
- Освобождение от страховых взносов «коронавирусных» выплат и выплат за счёт «коронавирусных» субсидий.
- Переквалификация псевдотрудовых договоров: договоров с ИП и самозанятыми гражданами, переквалификация договоров подряда на давальческой основе.
- Введение с 01.01.2022 пониженных тарифов для страхователей, занятых в сфере оказания услуг общественного питания (условия применения и разъяснения государственных органов).
- Уточнение понятия «неуплата алиментов» для целей привлечения к уголовной ответственности.
7. ИЗМЕНЕНИЯ по транспортному налогу, вступающие в силу с 01.01.2022.
Устранение неточностей данных о мощности транспортного средства и его типе, сообщение в налоговый орган об объекте налогообложения.
8. Реформа налога на имуществу с 01.01.2022:
Бездекларационное налогообложение.
Определение плательщика в рамках аренды, уточнение сроков уплаты налога.
Исчисление остаточной стоимости основного средства для целей налогообложения в связи с вступлением в силу ФСБУ 6/2021 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт арендной платы».
Критерии и основания для квалификации производственных объектов и сооружений в качестве объектов (не)движимости.
9. Обзор судебной практики.
Тема 2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В 2022 ГОДУ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ.
Лектор: Рабинович А.М.
1. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 и в применимой части ФСБУ 25/2018 в отчетности за 1-ый квартал 2022 года)
- Капитальные затраты: расширение состава (новая классификация и терминология); новые (в разной степени) элементы себестоимости – оценочные обязательства и пуско-наладка; дополнительные способы оценки – при скидках и отсрочке (рассрочке) платежа, при ликвидации внеоборотных активов
- Ремонты: какие и как капитализируются, а какие остаются в расходах
- Момент принятия к учету в качестве ОС приобретенного (созданного) объекта. Частично эксплуатируемый объект (минимизация рисков по налогу на имущество)
- Новые подходы к установлению стоимостного лимита основных средств списанию малоценных основных средств. Позиции государственного и негосударственного регуляторов.
- Проблемы определения инвентарного объекта основных средств. Групповой инвентарный объект – плюсы и минусы
- Амортизация ОС – ее элементы и их динамичность. Почему в учете не может быть эксплуатируемого, но полностью самортизированного ОС
- Инвестиционная недвижимость (связь с ФСБУ по учету аренды, особенности учета)
- Переоценка и обесценение – общее и различия
- Прекращение признания ОС. Как учитывать результаты их выбытия – соотношение ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
- Основные средства в аренде Основные средства в учете арендатора и арендодателя
- Оставшиеся вопросы перехода к новому учету основных средств
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Влияние изменения правил бухучета основных средств на налогообложение их. Разъяснения и изменения в НК РФ.
- Налог на прибыль организаций
- Налог на имущество организаций
Приобретение и создание объектов ОС, первоначальная стоимость
- Налоговые расходы «двойного назначения»: капитальные или текущие
- Налоговый учет конструктивно-сочлененного объекта
- Вычет НДС при создании и приобретении основных средств
- Квалификация имущества в качестве движимого или недвижимого (современные базовые ориентиры и подходы)
Эксплуатация ОС: амортизация, ремонт, дополнительные капвложения
- Определение амортизационной группы в сложных ситуациях
- Амортизация после улучшений основных средств – варианты и их налоговые риски 2021 г. Нововведения 2022 г.
- Ремонт или модернизация: критерии различения, налогообложение налогом на имущество
Выбытие ОС
- Признание расходов на ликвидацию основных средств.
- НДС при списании основных средств.
- Налогообложение ликвидации незавершенного строительства.
- Налог на имущество при переквалификации основных средств в ДАП и в инвестиционную недвижимость.
Ответы на вопросы, практические рекомендации.
Тема 3. ВАЖНЫЕ АСПЕКТЫ заработной платы и трудовых отношений в 2022 году: нюансы расчёта и налогообложения, НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЁТНОСТИ, совершенствование государственного контроля за работодателями
Лектор: Морозова И.В.
1. Актуальные вопросы заработной платы и трудовых отношений в 2022 году.
- Вакцинация – отстранение от работы, оплата труда. Выходные дни после вакцинации.
- Новые обязанности работодателей и работников по охране труда с марта 2022 года. Способы информирования работников об их трудовых правах. Новые требования к рабочим местам.
- Дистанционная (удалённая) занятость. Место работы в России и за рубежом. Командировки, компенсации, НДФЛ и взносы. Перспективные поправки в ТК РФ и НК РФ.
- Сроки и способы индексации заработной платы. Новый МРОТ и его составные части.
- Изменения в правилах привлечения к работе в ночные часы и сверхурочное время,
к служебным командировкам.
- Районное регулирование труда и новый перечень северных регионов.
- График отпусков и его корректировка. Сроки выплаты отпускных. Расчёт и индексация среднего заработка. Правила учёта премий при расчёте среднего заработка.
- Алименты – новый перечень доходов. Отмена бумажных исполнительных листов и перевод исполнительного производства в цифровой формат.
2. Подготовка к квартальной отчётности по страховым взносам и НДФЛ.
- Новая форма 4-ФСС, порядок её заполнения и административный регламент представления
-
Новый бланк расчёта по страховым взносам и его контрольные соотношения.
-
Условия снижения тарифа для IT-предприятий, субъектов МСП и общепита. Предельные значения базы в 2022 году.
-
Квартальная форма 6-НДФЛ: порядок заполнения и корректировки.
-
Уточнения в части налогообложения расходов на туризм, санаторно-курортное лечение и отдых работников.
-
Совершенствование правил предоставления налоговых вычетов. Автоматизированная система контроля доходов физических лиц (АСК ДФЛ).
-
Концепция новой платформы ФНС РФ для исчисления НДФЛ и страховых взносов.
-
Единый налоговый платёж для юридических лиц.
-
Отчётность в ПФР.
-
Новые основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ.
-
Ежемесячная форма СЗВ-М.
-
Обновлённые правила исчисления «северного» стажа.
3. Особенности правового регулирования труда отдельных категорий сотрудников.
- Вахтовики. Продление временных вахтовых правил работы; особенности оплаты труда и периода обсервации; перенос права на компенсации расходов по отпускам.
- Иностранцы. Новая цена и правила оформления патентов. Цифровые технологии для иностранцев как основа грядущей миграционной реформы. Отмена плановых проверок МВД.
- Самозанятые. Необходимые условия для отношений с самозанятыми. Содержание договора, порядок расчётов. Контроль ФНС РФ незаконной налоговой оптимизации за счёт самозанятых.
4. Актуальные аспекты внедрения цифровых технологий в трудовые отношения.
- Форма СЗВ-ТД и сроки представления. Форма СТД-Р при увольнении и приёме на работу. Электронная трудовая книжка.
- Электронный документооборот в сфере трудовых отношений. Правовые аспекты и условия внедрения кадрового ЭДО. Инструменты обмена электронными документами и усиленной квалифицированной электронной подписью на порталах «Работа в России» и Госуслуг.
- Новый порядок исполнения квоты по трудоустройству инвалидов. Электронный контроль органов занятости за трудоустройством и увольнением граждан. Размещение на портале «Работа в России» данных о вакантных рабочих местах.
- Электронный социальный документооборот с ФСС (СЭДО). Проактивный порядок получения социальных пособий. Инициативные реестры и другие проблемы переходного периода. Ограничение времени работы в отпуске по уходу за ребенком для сохранения права на получение пособия.
- Электронный документооборот в сфере охраны труда. Создание единой централизованной цифровой платформы – Федеральной государственной информационной системы управления охраной труда (ФГИС УОТ).
- Электронный надзор за трудовыми взаимоотношениями. Риск-ориентированный подход. Реформа контрольной и надзорной деятельности. Мораторий на проверки для МСП.
- Электронный паспорт гражданина, сроки перехода, защита данных. Интеграция единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) госуслуг с государственной информационной системой «Единая биометрическая система» (ГИС ЕБС) в 2022 году. Привязка биометрии к аккаунту на портале госуслуг как альтернатива электронной подписи.
- Электронная статистика: цифровая аналитическая платформа Росстата с 2022 года.
5. Ответы на вопросы и практические рекомендации.
Тема 4. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ в 2021-2022 гг.: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность, судебная практика
Лектор: Куликов А.А.
1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов: теоретическое и правовое разграничения.
- Презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика.
- Распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.
2. Применение статьи 54.1 НК РФ.
- Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки: (не)принятие мер разумной осмотрительности, наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды, нарушение законодательства со стороны третьих лиц.
- Налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ).
- Раскрытие налоговой тайны для третьих лиц.
3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков.
- Аналитическая деятельность налоговых органов.
- Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:
- профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
- порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
- порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
- проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.
6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.
10. Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 1991, 1992, 1993 и 1994 УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.
В программе возможны дополнения в связи с ожидаемыми изменениями в законодательстве.
Ответы на вопросы, практические рекомендации.
Тема 5. АПРЕЛЬ 2022: ПЕРЕЗАГРУЗКА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА! ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 1 КВАРТАЛ 2022 ГОДА
Лектор: Антошина О.А.
Программа находится в разработке.
